1TRIBUTACIÓN
Tributación
significa tanto el tributar, o pagarImpuestos,como el
sistema o régimen tributarioexistente en una nación. La tributación tiene por
objeto recaudar los fondos que elEstadonecesita para su funcionamiento pero,
según la orientación ideológica que se siga, puededirigirse también hacia otros
objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir
laRiqueza,etc.Cuando la
tributación
es baja los gobiernos se ven sinRecursospara cumplir las
funciones quese supone deben desempeñar; cuando la tributación es muy alta se
crean auténticosdesestímulos a la Actividad Productiva, pues las personas y las
empresas pierden el aliciente deincrementar susRentas,con lo que se perjudica
el producto nacional total. Por ello a veces losgobiernos obtienen
mayoresIngresoscuando bajan los tipos de impuestos, ya que el menorporcentaje
que se cobra es compensado con creces por el aumento de la producción y,
enconsecuencia, de la cantidad base sobre la que éstos se calculan. Lo anterior
se cumpleespecialmente en el caso de los llamadosImpuestosprogresivos -cuya
tasa impositiva vaaumentando a medida que aumentan losIngresos-que afectan de
un modo muy agudo lasExpectativasy actitudes de quienes tienen que pagarlos.Los
impuestos
son el tipo de tributos más importantes y se clasifican
en impuestos directos eindirectos. Los impuestos directos gravan
lacapacidadeconómica de los individuos.Dentro de los ingresos públicos que el
Estado y otras Administraciones Públicas perciben parafinanciar las necesidades
comunes y que ayudan a balancear las arcas públicas, se destacan lostributos,
que son
prestaciones dinerarias que los ciudadanos están
obligados por ley a pagar.
Los tributos son
muchísimos y, la mejor manera de conocerlos y respetarlos, es clasificándolosen
tasas, contribuciones especiales e impuestos.
Las
tasas
son pagadas por los ciudadanos como consecuencia de la
realización de unaactuación administrativa que les
beneficia individualmente
, y que están obligados a solicitaro recibir y a los
cuales no se pueden negar, como la recogida de basuras, el alumbrado público,la
expedición del documento de identidad y otras tasas municipales que varían en
lasdiferentes administraciones.Las
contribuciones especiales
se pagan cuando una actuación pública dirigida a
satisfacer unanecesidad colectiva produce un beneficio especial a determinados
individuos, de maneraindirecta, pero cuya contribución es necesaria; tal es el
caso de una obra de tendido eléctricoen una zona rural o inminente población
donde, desde el momento de la obra, el valor de lasfincas o propiedades
particulares se ve incrementado como consecuencia directa de larealización de
la obra pública.Finalmente, los
impuestos
son los tributos más importantes, pues es a través de
ellos como seobtienen la mayoría de los ingresos públicos para costear las
necesidades colectivas decualquier administración. Los impuestos son cantidades
que
se exigen obligatoriamente porley sin que exista una
contraprestación
individualizada específica, es decir, que el gobierno
noretribuye de ninguna manera por el pago de los impuestos, y que se
fundamentan en hechosque demuestran la capacidad económica de los ciudadanos
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La capacidad económica o de pago es un principio
fundamental basado en criterios deequidad, de justicia distributiva y, conforme
a él, una mayor capacidad económica supone unamayor capacidad para atender las
cargas públicas.Esa
capacidad económica de cada ciudadano se manifiesta de
distintas formas
, bien a travésde la riqueza que posee (patrimonio), bien
a través de los ingresos que obtiene (renta) o bien através de los consumos que
realiza. Por ello, los distintos impuestos existentes recaen sobrealguna de
esos tres tipos de capacidad de pago de las personas.Teniendo en cuenta que los
impuestos se clasifican según la capacidad de pago de losconsumidores, haremos
un detalle de los
principales impuestos directos que actualmenteexisten en
España:
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
( Ley 35/2006 de 28 de noviembre y RealDecreto 439/ 2007
de 30 de mayo). Este impuesto se estudia en un apartado específico.
Impuesto sobre la Renta de no Residentes
(Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo yReal
Decreto 1776/2004, de 30 de julio). Este impuesto recae sobre la renta obtenida
enEspaña por personas que no viven en España.
Impuesto sobre Sociedades
(Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo y Real
Decreto1777/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento).Este
impuesto recae sobre el beneficio que obtienen de su actividad las
empresas(sociedades). Concretamente, se aplica sobre el beneficio neto, es
decir, que de los ingresosque obtiene cada empresa se restan los gastos que han
sido necesarios para su obtención.
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
(Ley 29/1987, de 18 de diciembre, y Real
Decreto1629/1991, de 8 de noviembre).El impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
se paga cuando las personas reciben dinero u otrosbienes de forma gratuita, sin
que se trate de una contraprestación por un trabajo oservicioque hayan
realizado o por un dinero o una cosa que hayan entregado a cambio.Se incluyen
aquí tanto los casos en que lo que se recibe es una herencia o legado de una
persona fallecida (adquisiciones “mortis causa”
) como los casos en que lo que se recibe es una
donación efectuada por una persona viva (adquisiciones
“inter vivos”).
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Impuesto sobre el Patrimonio
(Ley 19/1991, de 6 de junio, y Real Decreto 1704/1999, de
5 denoviembre) Este impuesto persigue la obtención de una mayor justicia
redistributiva,complementando la aportada por el IRPF, mediante su aplicación
sobre la posesión de unpatrimonio, en cuanto se estima que ello supone una
capacidad de pago adicional de laspersonas que lo tienen.A efectos de este
impuesto, se considera
patrimonio
de una persona el conjunto de los bienesy derechos que
posee (casas, tierras, cuentas bancarias, joyas, objetos de arte, títulos,
etc),restando las cargas, deudas y obligaciones a las que esa persona debe
hacer frente
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